Thuế GTGT nhà thầu có được khấu trừ không? Quy định 2026

Trong hoạt động đầu tư xây dựng và dịch vụ kỹ thuật, việc tối ưu hóa chi phí thuế là ưu tiên hàng đầu của các chủ đầu tư và doanh nghiệp. Câu hỏi thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không luôn là tâm điểm trong các kỳ quyết toán pháp lý. Hiểu rõ quy định về chứng từ nộp thay và điều kiện khấu trừ giúp doanh nghiệp đảm bảo tính minh bạch tài chính theo đúng Luật Xây dựng và Luật Thuế hiện hành.

1. Bản chất pháp lý của thuế GTGT đối với nhà thầu

Để trả lời câu hỏi thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không, trước hết cần phân định rõ đối tượng nhà thầu. Trong lĩnh vực xây dựng và tư vấn kỹ thuật tại Việt Nam năm 2026, các đơn vị thường phát sinh giao dịch với hai nhóm chính: nhà thầu nội địa và nhà thầu nước ngoài (FCT).

Đối với nhà thầu nước ngoài, thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax) là một loại thuế đặc thù, bao gồm hai thành phần trọng yếu: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN). Căn cứ theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, khi nhà thầu nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay.

Giá trị gia tăng phát sinh từ các hợp đồng thi công, cung cấp thiết bị hoặc tư vấn thiết kế là đối tượng chịu thuế theo quy định của Luật Thuế GTGT. Việc xác định thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không phụ thuộc hoàn toàn vào phương pháp tính thuế mà nhà thầu áp dụng: phương pháp khấu trừ, phương pháp trực tiếp hoặc phương pháp hỗn hợp.

2. Giải đáp: Thuế GTGT nhà thầu có được khấu trừ không?

Theo quy định cập nhật mới nhất cho năm 2026, câu trả lời là CÓ. Doanh nghiệp Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài hoàn toàn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Điều này được quy định rõ tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC (sửa đổi bổ sung cho Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Cụ thể, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài được coi là chứng từ hợp lệ để kê khai khấu trừ, tương đương với hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ trong nước. Tuy nhiên, để thực hiện điều này, dự án xây dựng hoặc hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Việc xác định thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không cũng cần lưu ý đến tính liên quan của dịch vụ. Nếu dịch vụ nhà thầu cung cấp phục vụ cho việc hình thành tài sản cố định hoặc chi phí quản lý dự án thuộc diện chịu thuế GTGT của chủ đầu tư, thì phần thuế nộp thay này sẽ là một khoản bù trừ thuế đầu vào quý báu.

3. Điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT nhà thầu năm 2026

Mặc dù luật cho phép, nhưng để đảm bảo tính an toàn pháp lý khi được hỏi thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện khắt khe về hồ sơ. Sai sót trong hình thức chứng từ thường dẫn đến việc bị cơ quan thuế bóc tách chi phí khi thanh tra.

3.1. Tính hợp pháp của hợp đồng và chứng từ nộp tiền

Hợp đồng ký kết với nhà thầu phải thể hiện rõ giá trị hợp đồng là giá Net (chưa bao gồm thuế) hay giá Gross (đã bao gồm thuế). Doanh nghiệp phải có chứng từ nộp tiền vào NSNN (Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) cho phần thuế GTGT nộp thay. Đây chính là “chân đế” để khẳng định thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không trong các báo cáo tài chính.

3.2. Điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt

Cũng như các giao dịch nội địa, mọi khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (tính theo tỷ giá giao dịch thực tế) phải được thực hiện qua ngân hàng. Chứng từ chuyển tiền quốc tế (Swift) là bằng chứng không thể thiếu để xác minh giao dịch thực tế đã diễn ra.

3.3. Dẫn chiếu quy định về quản lý dự án xây dựng

Trong các dự án sử dụng vốn ngân sách hoặc vốn nhà nước ngoài đầu tư công theo Nghị định 15/2021/NĐ-CP, việc quản lý thuế nhà thầu còn phải tuân thủ quy trình nghiệm thu. Chỉ khi các giai đoạn thi công được nghiệm thu đúng quy chuẩn QCVN, hồ sơ thanh toán mới đủ điều kiện để kích hoạt việc nộp thuế và trả lời cho câu hỏi thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không.

4. Hồ sơ chi tiết để thực hiện khấu trừ thuế nhà thầu

Để chứng minh với đoàn kiểm tra về việc thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không, bộ phận kế toán và ban quản lý dự án cần phối hợp chuẩn bị đầy đủ các văn bản sau:

1. Hợp đồng kinh tế: Phải có bản dịch thuật công chứng nếu là tiếng nước ngoài, nêu rõ trách nhiệm nộp thuế của các bên.
2. Hồ sơ nghiệm thu: Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành (theo Nghị định 06/2021/NĐ-CP về quản lý chất lượng công trình).
3. Tờ khai thuế nhà thầu (Mẫu 01/NTNN): Bản gốc tờ khai đã gửi cơ quan thuế qua hệ thống điện tử.
4. Giấy nộp tiền vào NSNN: Chứng từ nộp thuế GTGT (chỉ phần GTGT mới được khấu trừ, phần TNDN tính vào chi phí được trừ).
5. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Lệnh chuyển tiền, sao kê xác nhận từ ngân hàng giao dịch.

Đối với các dịch vụ kỹ thuật số như Google, Meta, từ năm 2026, các quy định về thuế xuyên biên giới đã ổn định. Nếu nhà thầu đã đăng ký thuế tại Việt Nam, họ sẽ cung cấp hóa đơn có mã. Lúc này, việc thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không sẽ căn cứ trên chính hóa đơn đó thay vì giấy nộp tiền thay thông thường.

5. Các trường hợp đặc biệt không được khấu trừ thuế nhà thầu

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý một số kịch bản mà ở đó, câu trả lời cho việc thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không sẽ là “không”. Việc nhầm lẫn trong các trường hợp này có thể dẫn đến phạt chậm nộp và truy thu thuế rất nặng.

• Dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam: Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn tại nước ngoài thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam, do đó không có thuế để khấu trừ.
• Hàng hóa kèm dịch vụ lắp đặt (DDP/DAP): Nếu hợp đồng không tách bạch giá trị hàng hóa và dịch vụ, toàn bộ giá trị có thể bị tính thuế nhà thầu theo tỷ lệ ấn định, gây khó khăn cho việc bóc tách thuế GTGT khấu trừ.
• Sản phẩm phần mềm: Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, chuyển giao công nghệ và phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, nhà thầu không phải nộp thuế GTGT, dẫn đến doanh nghiệp không có thuế GTGT đầu vào để khấu trừ. Kỹ sư xây dựng khi mua phần mềm BIM (Building Information Modeling) cần lưu ý điểm này khi tính toán tổng mức đầu tư.

6. Lưu ý cho doanh nghiệp xây dựng về thuế nhà thầu năm 2026

Trong bối cảnh ngành xây dựng chuyển mình mạnh mẽ, các nhà thầu quốc tế tham dự thầu tại Việt Nam ngày càng nhiều. Việc chuẩn bị từ khâu soạn thảo hợp đồng là yếu tố then chốt. Doanh nghiệp nên đưa điều khoản về “Thuế và lệ phí” vào hợp đồng một cách chi tiết để làm rõ thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không ngay từ đầu.

Dưới góc độ chuyên gia pháp lý xây dựng, chúng tôi khuyến nghị các chủ đầu tư nên sử dụng phương pháp khảo sát hồ sơ năng lực thuế của nhà thầu. Việc hiểu rõ nhà thầu nộp thuế theo phương pháp nào sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch dòng tiền và kê khai thuế GTGT đầu vào kịp thời, tránh tình trạng để quá hạn kê khai (thường là 06 tháng kể từ thời điểm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thay).

Ngoài ra, việc áp dụng các quy chuẩn TCVN trong thi công cũng gián tiếp ảnh hưởng đến việc quyết toán thuế. Nếu công trình không đạt chuẩn, biên bản nghiệm thu bị bác bỏ, hồ sơ thanh toán tiền cho nhà thầu sẽ bị đình trệ, kéo theo việc chứng từ nộp thuế không được chấp nhận làm căn cứ khấu trừ.

7. Giải đáp tình huống thực tế về khấu trừ thuế nhà thầu

Câu hỏi 1: Công ty thanh toán cho nhà thầu tư vấn thiết kế nước ngoài bằng thẻ tín dụng cá nhân của Giám đốc, vậy thuế GTGT nộp thay có được khấu trừ không?

Trả lời: Rất khó. Theo quy định về thanh toán không dùng tiền mặt năm 2026, các giao dịch trên 20 triệu phải đi từ tài khoản của pháp nhân. Nếu sử dụng thẻ cá nhân, doanh nghiệp phải có quy chế ủy quyền cực kỳ chặt chẽ và chứng từ hoàn trả tiền từ công ty sang cá nhân qua ngân hàng. Nếu không đảm bảo chuỗi chứng từ, câu trả lời cho việc thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không trong trường hợp này thường là rủi ro bị loại trừ rất cao.

Câu hỏi 2: Thuế TNDN nộp thay cho nhà thầu (phần 5% hoặc 2% tùy dịch vụ) có được khấu trừ như thuế GTGT không?

Trả lời: Không. Thuế TNDN nhà thầu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập. Phần này không được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra mà chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam (nếu hợp đồng quy định giá thanh toán là giá Net). Vì vậy, khi xem xét thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không, bạn chỉ được nhìn vào dòng thuế GTGT trên giấy nộp tiền ngân sách.

Thông tin trên mang tính chất tham khảo dựa trên các quy định pháp luật xây dựng và thuế hiện hành. Do đặc thù từng dự án và sự thay đổi của chính sách địa phương, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến chuyên môn từ cơ quan quản lý xây dựng và chi cục thuế trực thuộc để thực hiện chính xác nhất.

Việc nắm vững kiến thức về thuế gtgt nhà thầu có được khấu trừ không không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn là một chiến lược quản trị tài chính hiệu quả. Trong kỷ nguyên xây dựng 2026, sự minh bạch trong hồ sơ thuế chính là tấm hộ chiếu để các nhà thầu và chủ đầu tư tiến xa hơn trong các dự án quy mô quốc tế.

Last Updated on 01/03/2026 by Tuấn Trình